柬埔寨非营利组织财务报告准则（中国民用航空航空器注册信息系统民用航空器发动机) 是一个为柬埔寨非营利组织量身定制的财务报告框架。.
由国家会计委员会（NAC）于2017年12月发布，依据《中华人民共和国公司法》第四章第十一条的规定， 会计与审计法 2016, 并符合2015年《非政府组织和协会法》，本标准旨在提高非营利部门财务报告的质量、透明度和一致性。.
CFRS for NFPEs 响应了柬埔寨监管环境中对非营利组织 (NFPO) 简化且标准化的财务报告方法的明确需求，特别是那些资源或会计专业知识有限的组织。.
通过这一框架，NAC鼓励那些经常被委托管理捐助者资金、提供公共产品或倡导社会变革的实体承担责任并保持透明。.
目的和理由
CFRS对于非营利组织的财政报告的根本目标是通过确保报告易于理解、相关、可靠和具有可比性来提高财政报告的实践。.
该标准旨在确保财务信息能够支持利益相关者——如捐助者、政府机构、受益人以及公众——做出明智的决策并评估资源的管理情况。.
该框架旨在回答财务报告用户的几个关键问题：
- 该组织是什么，它为何而存在？
- 在本报告期内开展了哪些活动？
- 收到了哪些资源，又是如何使用的？
- 该组织如何为其运营提供资金？
- 在可预见的未来，该组织是否可持续？
该框架旨在使即使是没有扎实会计背景的用户也能轻松获取这些信息，从而使透明度更加普及和包容。.
适用性和范围
非营利实体的 CFRS 适用于在柬埔寨法律下注册的营利性实体。这包括协会、基金会、慈善机构、基于信仰的组织、倡导团体以及社区发展实体，这些实体将所有收入再投资于追求社会、文化、教育、环境或人道主义使命，而不是将其利润分配给成员。.
该标准尤其针对不属于完全适用国际财务报告准则或小企业国际财务报告准则报告要求，且不需要复杂金融工具或合并的非营利性公共部门实体(NFPE)。它适用于各种规模的组织，特别是那些财务复杂性有限的组织。.
会计基础：现金基础法
CFRS 在 NFPEs 中的一项基本特征是其 权责发生制会计 方法学.
此方法仅在收到或支付现金时记录交易，而非权责发生制会计，后者在收入或费用赚取或发生时记录。.
此现金收付制因其简洁性和对小型非营利组织的实用性而被特意选用。它减轻了技术负担，同时通过清晰展示报告期内的现金流入和流出，仍然促进了问责制。.
这使得该框架更易于应用、理解和审计，尤其是在依赖赠款和捐赠的实体中。.
财务报告的必需组成部分
每一家适用本标准的非营利公共部门实体（NFPE）都必须在每年编制一份包含以下三个核心组成部分的财务报告：
- 实体信息
本节描述了实体、其目的、法律结构、注册详情、资金来源、组织结构图以及对志愿者或实物捐赠的依赖。. - 收支说明
此关键报表提供了所有收款和付款的年终总结。它将经营性交易与资本性交易分开，并对从财年初到年末的现金状况进行调节。. - 财务报告附注
附注提供背景信息、披露会计政策、报告关联方交易、解释前期差错更正，并可选择性地包含服务绩效、资源和承诺。.
演示要求
该标准概述了几个关键的展示原则，以确保透明度和一致性：
- 货币报告必须以柬埔寨瑞尔提交。以外币进行的交易必须按交易日期当天的即期汇率进行折算。.
- 一致性除非运营发生变化，否则财务项目的格式和分类在各期之间必须保持一致。.
- 比较信息实体必须披露上年数据以助于趋势分析。.
- 不抵扣现金流入和流出必须单独列示，以呈现清晰的财务状况。.
- 内部一致性财务报告中的项目必须与相关的附注披露交叉参考和核对。.
收支明细表
该报表构成了《公共部门财务报告准则》（CFRS）下非营利组织的财务报告的核心。它详细列出了所有收到的和支出的现金，并以年末可用的现金余额结束。该准则规定了两个主要部分：
1) 经营性交易: 包括与服务提供和管理相关的经常性收入和支出。典型的经营性收入包括：
- 捐款和筹款
- 会员费
- 助学金和补贴
- 商品或服务的收入
- 投资收益
运营性支付可能包括：
- 员工和志愿者的薪酬
- 用品和材料
- 租金和水电费
- 授予第三方
2) 资本交易包括用于非经营性目的的现金使用或收到，例如：
- 资产出售所得
- 贷款偿还或提取
- 购置设备或车辆
实体可以呈现子类别或合并较少的物料项目，但其结构必须足以使用户获得有意义的见解。.
财务报告附注
这些附注用于阐明和扩展收支说明。强制性披露包括：
- 准备基准确认报告是按照权责发生制编制的，并且符合标准。.
- 增值税注册: 如有适用，披露增值税进项和销项。.
- 关联方交易仅当交易额巨大或条款非标准时需要。.
- 报告期后事项: 披露任何可能影响用户对报告理解的重大事件。.
- 错误修正披露与先前报告期相关的重大调整。.
- 预算对比（可选）实体可能包括与预算数字的比较。.
- 服务性能（可选）: 期间的产出和结果的叙述性和量化披露。.
- 资源和承诺关于银行账户、应收账款、应付账款、负债以及尚未满足条件的补助金的信息。.
本节特别适用于解释拨款的附加条件、代表他人持有的资源或限制用途的捐赠。.
过渡条款
标准提供了灵活的实施路径：
- 第一组（新实体）报告期内成立的实体无需提供可比数据。它们必须披露成立日期。.
- 第二组（持续经营实体）: 实体从另一个框架迁移过来时，可以：
- 采用 CFRS 针对无比较项的 NFPEs 进行前瞻性应用。.
- 为完全可比性，请重述上年数据。.
这些规定确保了来自不同会计背景的实体能够更顺利地过渡，包括那些先前使用CIFRS、CAS或其他修改框架的实体。.
结论依据
在制定本标准的过程中，NAC 以以下需求为指导：
- 为非营利组织提供一个统一的、全国适用的财务报告框架。.
- 处理缺乏针对非营利部门量身定制的会计准则的问题。.
- 鼓励受托管理公共或捐赠资金的组织在财务方面保持纪律性和透明度。.
NAC 决定以一种简单、用户友好的格式来构建该标准，并配有模板、示例和实施指南。目标是赋能即使是最小的非营利组织，使其能够以合规、透明和信息丰富的方式进行报告。.
插图示例
该标准包含实用示例，以指导实际应用，包括：
- 附带条件的赠款报告赠款的某些部分与特定可交付成果挂钩的情况。.
- 贷款减免捐赠者豁免债务的妥善处理。.
- 志愿服务披露对无偿员工的依赖。.
- 遗赠如何记录遗嘱中的承诺。.
- 预收款如何申报未来活动的门票销售或赞助.
- 关联方交易区分用于披露目的的重大交易和常规交易。.
这些示例有助于规范处理方法，并增强准备者准确应用该标准的信心。.
结论
柬埔寨非营利组织财务报告准则的发布，标志着提高柬埔寨非营利组织部门的问责制、透明度和治理水平方面取得了关键的里程碑。柬埔寨非营利组织财务报告准则采用基于现金的简化格式和量身定制的报告原则，弥合了各类非营利组织在遵守法规和运营可行性之间的差距。.
通过采纳此标准，柬埔寨的非营利组织可以更好地满足利益相关者的期望，吸引捐助者的信任，并展示对财务资源的负责任的管理。最终，非营利组织的财务报告标准不仅加强了第三部门的财务基础设施，还有助于实现柬埔寨善治和可持续发展的更广泛目标。.
随函附上标准的详细信息
非营利组织财务报告准则（柬埔寨）
将于2017年12月发行
本准则由国家会计委员会根据《2016年会计与审计法》第四章第11条发布。.
本标准适用于《2015年非政府组织和协会法》的规定。
非营利组织财务报告准则（柬埔寨）
非营利组织财务报告准则（柬埔寨） 目录
| 段落 | |
| 目标 | 1 |
| 范围 | 2 |
| 标准 | 3–5 |
| 生效日期 | 6 |
| 附录 A：具体要求 | A1–A82 |
| 第一章 引言 | A1-A3 |
| 第二部分：报告目标和报告要求概述 | A4–A21 |
| 用户及其需求 | A4 |
| 报告目标 | A5–A6 |
| 财务报告的必需组成部分 | A7 |
| 实体财务报告的呈现 | A8–A11 |
| 一般信息 | A12–A14 |
| 比较信息 | A15 |
| 展示的一致性 | A16-A19 |
| 不得抵扣金额 | A20 |
| 纠正错误 | A21 |
| 第三部分：实体信息 | A22–A24 |
| 目的和用户价值 | A22 |
| 所需信息 | A23–A24 |
| 第四部分：收入和支出说明 | A25–A63 |
| 目的和用户价值 | A25 |
| 收支明细表格式 | A26–A28 |
| 所需信息 | A26–A27 |
| 可选信息 | A28 |
| 收据 | A29-A43 |
| 所需信息 | A33–A40 |
| 可选信息 | A41-A43 |
| 段落付款 | A44–A56 |
| 所需信息 | A44–A55 |
| 可选信息 | A56 |
| 银行账户和现金 | A57–A60 |
| 所需信息 | A58-A60 |
| 其他信息 | A61–A62 |
| 所需信息 | A61 |
| 可选信息 | A62 |
| 第五部分：财务报告附注 | A63–A82 |
| 目的和用户价值 | A63 |
| 所需信息 | A64–A76 |
| 准备基准 | A65 |
| 增值税 | A66 |
| 纠正错误 | A67 |
| 关联方交易 | A68–A73 |
| – 解释 | A68–A71 |
| – 要求 | A72–A73 |
| 报告期后事项 | A74–A76 |
| 可选信息 | A77–A81 |
| – 服务绩效备注 | A77-A80 |
| – 致资源和承诺的说明 | A81 |
| 附加信息 | A82 |
| 第六节：示例 | — |
| 第七部分：词汇表 | — |
| 附录 B：过渡安排 | B1-B4 |
| 目标 | B1 |
| 过渡组 | B2–B4 |
| - 第一组：新实体 | B3 |
| – 第二组：持续实体 | B4 |
目标
- 本准则的目的是促进非营利实体 (NFP) 的财务报告，非营利实体应遵循《柬埔寨非营利实体财务报告准则》(CFRS for NFPEs)，通过提高财务报告中披露信息的质量和一致性，并促进实体之间以及报告实体不同年度之间的可比性。.
范围
- 本标准适用于根据柬埔寨法律注册的非营利组织。.
标准
- 非营利组织应根据柬埔寨非营利组织财务报告准则附录A的要求和附录B的过渡性规定编制财务报告。.
- 柬埔寨非营利组织财务报告准则采用现金基础会计。.
- 随附本标准的是一份解释性指南，其中包含一个模板和指南说明，用以说明本标准的要求（解释性指南 A6：用于非财务绩效信息 (NFPE) 应用 CFRS 的模板和指导说明).
生效日期
- 非营利实体应当在2018年1月1日及以后开始的会计期间应用本准则。.
附录 A：具体要求
本附录包含简单正式报告——现金（非营利组织）的要求。它是本标准的组成部分。.
第一节：引言
A1. 本标准部分规定了财务报告编制的要求。.
A2。. 本标准包含若干章节（如目录所示）。这些章节涉及报告的特定方面。在每个章节内，信息以编号段落的形式呈现，以便在本标准内进行交叉引用。.
A3。. 标准中的术语在第7节的词汇表中定义，以帮助理解本标准。.
第二部分：报告目标和报告要求概述
用户及其需求
A4. 非营利组织的财务报告旨在向需要问责、透明度和决策信息的那些用户提供该组织的通用信息。.
报告目标
A5。. 实体应准备的财务报告应解答以下问题：
- “我们是谁？”——关于这个实体的概述；;
- “我们为何存在？”——实体设立的原因及其追求的目标（成果）；;
- “我们做了什么？”——该实体在提供商品或服务（产出）方面在这一年中做了什么；;
- “成本是多少？”——为提供商品或服务以及运营实体所支付的金额；;
- “资金来源如何？”——用于支付其提供商品或服务活动现金的来源；;
- “何时进行的？”——报告涵盖的时间段，以及与之前报告期间的信息比较；;
- “我们的会计是如何做的？”——适用的会计政策；以及
- “为使机构得以持续经营，我们需要做什么？”——该机构在可预见的将来持续实现其目标和运营的能力。可以通过通览财务报告来回答这个问题。.
A6。. 财务报告通常是为财政年度（以其“报告日期”结束）准备的。财务报告应识别并反映其所指的财务，并且仅包含在该期间内发生的收支。它可以为半年准备，但这不常见，仅发生在实体在一年内成立或解散，或者更改其报告日期时。.
财务报告的必需组成部分
A7。. 实体应在每个财政年度编制财务报告，其中至少应包含以下组成部分：
- 实体信息，解释实体是什么以及它为什么存在（第 3 节）；;
- 表明实体在一年内收到的现金和支付的现金的收支报表，以便计算该财政年度的净现金盈余或赤字（第4节）；以及
- 财务报告附注，解释收付款报表中部分金额，以及说明影响本财政年度的相关事项（第五节）；;
实体财务报告的呈现
A8。. 财务报表应当按照本准则，列报报告期末主体在整个会计期间的收付款项。.
A9。. 本标准的要求已得到遵循，但需要有关本年度特定事件的更多信息，以便为用户提供所发生情况的全貌时，应提供额外的相关信息。.
A10。. 报告的及时性很重要。财务报告应在财政年度结束后尽快提交，以便信息可用且相对较新（将在 [占位符]）。.
A11. 重要的是财务报告在内部要保持一致。这可以通过将报表中的每一行与财务报告中其他地方与该项目相关的任何信息进行交叉引用来完成。.
一般信息
A12。. 上一段A8中要求的财务报告中的每一个组成部分均应清楚标识。.
A13. 实体的财务报告应包含实体的所有活动。财务报告应包括分支机构或其他运营单位。如果实体结构包含多个单位，则通过汇总所有分支机构或运营单位的信息并排除单位之间的所有交易来完成，以相对直接的方式识别实体内的分支机构或其他运营单位，以免误导用户。如果实体内的非法人实体需要考察此类分支机构或其他运营单位是否作为实体的一部分开展活动，例如通过在非政府组织和协会注册簿上使用实体的注册号。.
A14。. 以下信息应醒目显示，并在财务报告的每一页顶部重复出现：
- 编制财务报告的实体的名称；;
- 财务报告所涵盖的财政年度的结束日期，或适用的财务报告期间；
- 财务报告中使用的舍入级别（通常应始终使用整柬埔寨瑞尔，对于大型实体，四舍五入到最近的千位可能更合适）。.
比较信息
A15。. 尽管财务报告侧重于本年度的信息，但除非本准则另有规定，否则收支表中及其相关附注中应包含上期可比信息。对于附注中关联方披露，也应提供可比信息。当报告使用者认为需要时，财务报告可包含更多的可比信息。.
展示的一致性
A16。. 本实体应编制其财务报告，披露收款和付款的总金额。但如有增值税，应在财务报告附注中披露增值税金额。.
A17。. 所有金额均以柬埔寨瑞尔列报。如果该实体有非柬埔寨瑞尔的交易、资源或承诺，则应按如下方式将其兑换成柬埔寨瑞尔：
- 交易按收到或支付高棉瑞尔的日期汇率进行翻译；以及
- 货币资源和承诺按报告日期的汇率进行折算。.
A17.1 实体的记账本位币是实体经营所在的主要经济环境的货币。.
A17.2 主体经营的主要经济环境通常是其主要产生和支出现金的环境。因此，主体在确定其记账本位币时需要考虑的最重要因素如下：
- 主要影响商品和服务资金、赠款、收款或销售价格的货币（这通常是资金、赠款或收款来源的计价和结算货币）；并且，,
- 影响劳动力、商品、服务、资源和其他成本（通常是在这些成本以其计价和结算的货币）的主要货币;
- 实体应当在初始确认时，将外币交易金额按照交易日即期汇率（本位币与外币之间的汇率）折算成本位币进行记录。.
A18。. 除非：实体不得改变信息呈现方式或披露类别，从一个时期到另一个时期。
- 实体运营发生了重大变化；或者
- 本标准要求更改披露的列报或披露类别。.
A19。. 由于应用A19段而改变披露的列报或类别，也要求对比较金额进行类似更改，除非这样做不可行。.
不得抵扣金额
A20。. 财务报表的使用者应当尽可能获得有关实体的相关信息。因此，收到的现金和支付的现金（即便目的相似）不得相互抵消。此类总额报告的一个例子是学校举办集市，并使用筹集的款项捐助给当地基金会购买该地区的新救护车。与举办集市相关的现金支付应与从集市筹集的现金分别报告。但是，如果实体认为披露集市的现金收款减去现金付款的净现金能够提供有用信息，则可以在财务报表附注中披露。.
纠正错误
A21。. 重大错误应尽早纠正。报告期内出现的错误应在财务报告定稿前纠正。与以往期间相关的重大错误应在本财务报告定稿前在本财务报告中纠正和披露。无需调整以前期间（见 A67 段）。.
第三部分：实体信息
目的和用户价值
A22. 实体信息旨在为用户总结该实体的职能及其组织结构。这些信息将帮助用户理解该实体，并特别有助于解读财务报告。.
所需信息
A23。. 实体信息应提供有关实体及其活动的通用描述性信息。此类信息应包括：
- 实体名称，实体类型；;
- 实体的注册号和增值税识别号（VAT-TIN）；;
- 实体的目标；;
- 该实体的组织结构的描述（包括治理安排）；;
- 本实体的现金和资源的主要来源；;
- 实体筹集资金的主要方法;
- 该实体的对志愿者和捐赠物资或服务的依赖；以及
- 任何对用户整体理解实体至关重要的附加信息。.
A24. 细节的多少将取决于实体的规模及其运营的复杂程度。.
第四部分：收入和支出说明
目的和用户价值
A25. 收支报表的目的是报告实体在财政年度内收到的所有现金和支付的所有现金。该报表向用户提供有关实体财务业绩的信息，包括其在此财政年度内产生的收入、支出以及由此产生的现金盈余或赤字。.
收支明细表格式
所需信息
A26。. 收支说明书应按以下方式呈报：
| XX | |
| 经营收入（按类别） | XX |
| 运营支出较少（按类别） | （XX） |
| 经营性盈余或（赤字） | XX |
| 添加资本性收入（按类别） | XX |
| 较少的资本付款（按类别） | （XX） |
| 现金增加或（减少） | XX |
| 货币翻译差异 | XX/(XX) |
| 此外，在财政年度开始时的银行账户和现金 | XX |
| 年末银行账户和现金总额 | XX |
| 代表： | |
| 银行账户 | XX |
| 定期存款 | XX |
| 库存现金（包括备用金） | XX |
| 年末银行账户和现金总额 | XX |
A27。. 实体应仅包含适用的项目。如果实体没有该项目的任何条目，则不需要该项目。.
可选信息
A28. 当附加项目、标题和小计有助于用户理解实体的财务报告时，可以在收付款报表中列示。.
收据
A29。. 收据包括在本财政年度收到的所有款项。这包括存入实体银行账户的现金、支票和其他资金。.
A30. 收据可以来自各种来源，例如，公众捐款、国家慈善机构的拨款、会员捐款和会费、商品或服务供应的资金（包括政府合同）以及商品或服务销售（不包括商业活动的交易性收据）。.
A31。. 收据的性质也可能各不相同。大多数收据都与实体的正常经营活动有关，例如，来自筹款活动的收据。然而，有些收据可能源自资本性质的交易，例如，出售建筑物或筹款所得的收据。因此，为了向用户提供有用的信息，收据被归类为经营性收据或资本性收据。.
A32。. 实体应披露所有实质性的实物收款。.
所需信息
A33. 收到现金时，不论是存入银行账户还是以实体货币收到，都应记录收据。例如，捐款应在收到之日记录，即使在稍后日期存入银行。如果收到的现金与未来期间相关，则应在财务报表附注中包含相关披露（见第6节示例1）。.
A34. 实体银行账户之间本金款项的转账，或从定期存款到期收回的本金，不应被记录为收款，因为这只涉及实体内部的现金流动，而不是收入的产生。但是，收到的任何利息都应被记录为收款。.
A35。. 为了使用户能够理解信息，收据应按类别汇总并单独呈现。最低限度，应分别报告以下汇总类别：
经营性收入
- 捐赠、筹款及其他类似收款；;
- 会费、会员费及其他会员收款；;
- 货物或服务提供的收据；以及
- 利息、股息和其他投资收益收款。.
资本性收入
- 销售资源的收据；以及
- 借款收据.
A36。. （a）类别包括来自公众和其他各种组织的赠款和捐赠，例如，国家或次国家行政机构、慈善信托基金、基金会和国家慈善机构。它还包括从筹款活动中收到的任何款项。政府或其他机构提供的实质上是货物或服务提供合同的补助金应归入（c）类别；成员的任何进款，包括捐赠，均应归入（b）类别。.
A37。. 上面（e）类（资源销售）包括实物资产的销售，以及股票或债券等任何投资的销售。.
A38。. 实体只需在类别适用且对实体具有重要性的情况下，单独报告A35段中规定的最低类别。.
A39. T实体使用的术语所描述的最小类别，且不必使用 A35 段中的标题，前提是单独的类别仍然得以保留。.
A40。. 如果无法确定某一交易应归入的类别，则实体应尽最大努力对其进行适当分类。此分类随后应在一期期间内持续使用，以便报告的信息具有可比性，可跨越时间。.
可选信息
A41. A35 段中规定的最少类别，在收支报表中可以进一步细分，或者可以呈现额外的类别，前提是这样的呈现能够增强用户对实体财务绩效的理解。可能的细分或额外类别如下：
经营性收入
- 公众捐款;
- 募捐收据;
- 不直接用于提供服务的拨款；;
- 会员费用和订阅费；;
- 会员捐款或奉献；;
- 与国家或地方行政部门签订的服务补助金或合同收据；;
- 非政府机构的服务补助金或合同收据；;
- 向公众销售的收据；;
- 会员销售收据；;
- 商业活动发票;
- 租赁收据；;
- 利息和股息收入收据；和
- 其他经营性往来收入
A42. 只有在有必要向用户说明实体的收入主要来源时，才应使用细分或附加类别。过多的类别可能会使用户难以理解收入结构。因此，应将使用的细分或附加类别的数量限制在那些确实有必要的范围内。.
A43。. 最低类别，或分类或附加类别的细分，可在财务报告附注中提供。例如，公众筹款可按筹款活动或类型进一步细分，例如按直接募捐、邮寄募捐、抽奖或慈善拍卖。如果认为有用，实体还可以在财务报告附注中列出捐赠者或拨款方名单，并附上其捐款摘要。目的是提供最佳的细分，为财务报告的使用者提供最有用的信息。.
付款
A44. 付款包括在财政年度内以现金、支票、银行转账或其他方式支付的所有款项。.
A45。. 付款可以是经营性付款（与日常活动有关）或资本性付款（与资源购买或债务偿还有关）。.
所需信息
A46。. 付款应在付款之日进行记录。例如，当签发支票给收款人时，付款即应记录，而不是在支票兑现并从银行账户中提取资金的较晚日期记录。.
A47. 本金从一个银行账户转账到另一个银行账户，或用于定期存款投资，不应被记录为付款，因为这仅涉及现金的移动，而非现金的支出。.
A48。. 为了使用户能够理解信息，支付款项应进行汇总并按类别呈现。至少，应单独报告以下汇总类别：
运营支付：
- 与公众筹款相关的付款；;
- 志愿者和员工相关付款；;
- 提供商品或服务的相关付款；以及
- 支付的补助金和捐赠。.
资本支付：
- 资源采购；以及
- 偿还借款.
A49。. 上面（e）类（资源采购）包括实物资产的采购，以及任何投资（如股票或债券）的采购。.
A50. 当某一类别的适用性和重要性满足要求时，实体应在 A48 段中单独报告最低要求的类别。.
A51。. 实体适用且可不使用 A48 段落中的标题，但前提是保持单独的类别。.
A52。. 如果无法确定某一交易应归入的类别，则实体应尽最大努力对其进行适当分类。此分类随后应在一期期间内持续使用，以便报告的信息具有可比性，可跨越时间。.
A53。. 报销员工代表实体发生的费用（例如，报销员工的机票费用）不应归类为员工付款，而应归入适当的付款类别（例如，与提供商品或服务相关的付款，如果报销的机票是出于该原因）。.
可选信息
A54。. A48段中规定的最低类别可以在收支表中进行细分，或者可以呈现额外的类别，当这种呈现方式能够增强用户对实体财务表现的理解时。以下列出了可能的细分或附加类别：
运营支付
- 行政管理和间接费用支付；;
- 租赁和租金支付;
- 会费;
- 利息支付；和
- 按活动划分的程序/项目.
- 其他运营付款。.
A55. 零星或附加类别应仅在提供给用户关于实体主要支付类型的理解时才使用。过多的类别会使用户难以理解支付结构。因此，应将使用的零星或附加类别数量限制在真正有必要的那些。.
A56. 最低分类、分类细项或附加分类的细分报告，可在财务报告附注中提供。例如，与员工相关的付款可以细分为薪资和工资，以及其他员工费用（包括雇主对国家社会保障基金福利的缴款）。目的是提供一个细分报告，为财务报告的使用者提供最有用的信息。.
银行账户和现金
A57. 银行账户和现金包括备用金、报表日手上的任何其他现金、支票账户、在银行和其他金融机构的活期存款、银行透支、定期存款和受限现金。.
所需信息
A58。. 银行存款和现金应按实际持有金额确认。但是，银行账户余额应进行调整，以反映已存入但尚未在银行对账单上显示或已开出但尚未提交银行的支票（通常称为未兑现支票）的金额。.
A59. 最低限度，应单独报告以下汇总类别：
- 银行账户;
- 定期存款；
- 现金.
A60。. 当类别对实体适用且重要时，实体只需单独报告最低类别。.
其他信息
所需信息
A61。. 收支情况说明应包含因特此考虑的其他信息，以帮助用户理解本实体的财务业绩。.
可选信息
A62。. 如果现有，实体可以包含该实体本财政年度的预算或计划。.
第五部分：财务报告附注
目的和用户价值
A63。. 财务报表附注包含对报表中其他部分信息进行的补充说明，以及提供额外的相关信息。这些内容旨在帮助用户更深入地理解财务状况表、收支表以及与服务绩效、资源和承诺相关的信息。.
所需信息
A64. 财务报表附注应当包含以下事项。.
准备基准
A65. 财务报告附注应当披露：
- 该实体依法获准 applicate 此标准; and
- 所有交易均在收据和付款报表及相关的财务报告附注中以现金收付制方式列报。.
增值税
A66. 财务报告的附注应披露：
- 该实体是否注册增值税；以及
- 期间增值税进项税额和销项税额总额（如有）。.
纠正错误
A67. 财务报表附注应披露在当期财务报表中已更正的、与以前期间相关的重大错报。.
关联方交易
解释
A68. 关联方交易是指报告主体与其关系密切的个人或其他实体之间发生的金钱或其他资源的转移。这包括重大的正常业务交易以及低于市场价格的交易（包括提供免费商品或服务）。.
A69. 关联方包括：
- 对报告实体有重大影响的人（例如，办公室主任、委员会成员或参与实体战略管理的其他人——无论受雇还是志愿参与）及其近亲属；以及
- 对报告实体具有重大影响的其他实体。.
A70。. 披露关联方关系及关联方交易对于问责制而言至关重要，并能够帮助使用者更好地理解实体的财务报告。这是因为：
- 关联方关系会影响实体与其他实体进行交易的方式；;
- 关联方关系可能使一个实体面临在不存在该关系时不会存在的风险，或提供该关系不存在时不会存在的机会；并且
- 关联方之间可能会达成普通非关联方不会达成的交易，或者可能同意与普通非关联方通常可获得的交易条款和条件不同的交易。.
A71. 符合这些标准因而需要披露的关联方交易示例包括：
- 将重要资产（如建筑物）出售给该实体管理机构成员的配偶。;
- 向该实体负责人的子女提供该实体提供的服务的优惠准入；;
- 提供融资（包括贷款、赠款和担保），例如，向关联方提供低息贷款；以及
- 为实体提供专业服务（例如会计或法律服务）但不收取费用的管理机构成员。.
要求
A72。. 实体应当在其财务报告附注中披露，如果在会计年度内发生了关联方交易，则：
- 该交易对该实体具有重要意义（单独或与类似交易合计）；或
- 该交易要么重大，要么不重大，并且其条款和条件很可能与非关联方在类似情况下的交易条款和条件不同。.
A73。. 每次披露的交易应报告以下内容：（将与IFRS中小企业核对）
- 相关方关系描述;
- 有关该笔交易在财政年度内的任何收据或付款（以及提供的免费商品或服务的价值）的说明及金额；以及
- 报告日期应付或应收关联方款项。.
报告期后事项
A74。. 报告日期后事件是指在报告日期与财务报告最终确定批准日期之间发生的、无论是有利还是不利的重大事件。.
A75. 每个重大期后事项，主体应报告以下内容：
- 事件的性质；;
- 有关的任何收据、付款、资源或承诺的估计；以及
- 该事件可能在多大程度上影响实体的持续生存能力。.
A76. 一个需要披露的事项是，在一周的报告日期过后，一场火灾摧毁了一家慈善机构的场所。财务报告将说明火灾的发生情况，造成的损失程度，损失在多大程度上由保险覆盖，以及对慈善机构短期和长期活动可能产生的影响。.
可选信息
致服务性能
A77。. 服务财务报告围绕两个要素展开：
- 成果：实体的目标希望通过其对社会的影响实现的；以及
- 产出：企业在年内交付的商品或服务。.
A78. 服务绩效注解可能报告为实体寻求影响的实体的产出和成果。.
A79. 在报告实体产出时，说明服务绩效的注意事项应描述并尽可能量化实体本年度交付的产出（商品或服务）。.
A80。. 注：服务性能需求应仅包含对实体性能有重要意义的输出。.
资源和承诺须知
A81。. 致资源和承诺的说明应包括：
(a) 资源计划;
为了使用户能够理解信息，应将资源进行聚合并按类别呈现。作为一个 最低, ，以下汇总类别应单独报告：银行账户和现金，代表他人持有的款项，欠实体的款项；以及其他资源。.
(b) 承诺表;
为了使用户能够理解信息，应将资源进行汇集并分类呈现。最低限度地，应分别报告以下汇集类别：实体应付账款、其他承诺和担保。.
(c) 其他信息表。.
- 如果实体已收到附带条件的赠款或捐赠，且截至报告日期这些条件尚未完全满足，则应报告该赠款或捐赠的金额；尚未完全满足条件的详细情况；条件的性质和目的；以及表明该条件已经满足或未满足的指示。.
- 如果该实体将其任何资产作为借款的担保，则应报告有关被担保借款的性质和金额；以及用作担保的资产的性质和金额。.
附加信息
A82。. 财务报表附注应包含被审计单位认为对使用者理解本单位整体财务表现和财务状况所必需的任何其他信息。.
第六节：示例
以下是财务报告中所需的会计处理示例。.
附带条件的赠与
地方议会向食品银行（报告实体）提供了 6,000,000 兰特的赠款。其中 2,000,000 兰特用于购买用于储存易腐物品的冰箱，4,000,000 兰特用于购买分发用食品。协议要求赠款必须按规定使用，否则必须退还给地方议会。年末，冰箱已经购买，但食品只购买了一半。.
治疗： 报告实体记录：
- 在收支报告中，拨款的全部金额在收到时（作为经营性收入：捐赠、筹款及其他类似收入）。.
- 在收支明细表中，已在冰箱上花费的 2,000,000 兰特（作为资本支出）；以及在食品上花费的 2,000,000 兰特（作为经营性支出：与提供商品或服务相关的支出）。.
- 在财务报表附注的资源计划中，包括冰箱及其购置价值（成本）。.
- 在财务报表附注的其他信息附表中，有以下内容：补助金总额，补助金的条件是仅用于购买冰箱和购买食品分发，以及截至年末，补助金中的200万兰特尚未用于食品分发。.
可选信息： 实体可以在财务报告附注中包含的赠款提供者及其贡献的列表中，包含有关赠款提供商的信息。. (见 A41 段)
2. 贷款减免
- 一家政府机构向实体 R 贷款 40,000,000 卢比，以使该实体能够购买一辆货车。.
治疗： 贷款在收到款项时，在收款付款表（参见 A35 段）中被记录为资本性收入。未来的偿还金额在支付时，在收款付款表中被记录为资本性支出，在每个报告日期结欠的金额被记录在财务报告附注中。.
- 在政策变更后，政府机构决定不要求偿还贷款。此决定没有任何附加条件。.
治疗： 该实体从财务报告附注的承诺表（schedule of commitments）中移除该笔贷款。.
可选信息： 该实体可在财务报告附注中记录其不再在其承诺表上列出贷项的原因（见A82段）。.
3. 志愿服务
报告实体是一家由志愿者经营的慈善商店。.
治疗实体信息部分报告称，该实体依靠志愿者的时间和用于慈善商店运营的可再售商品的捐赠（见A23(f)段）。.
可选信息在本期财务报告附注（附注 9.2）中，该实体可以量化志愿者贡献，提供志愿者人数、服务时长或投入商店运营的全职员工当量。.
4. 遗赠
一名注册慈善机构的客户（非关联方）告知，她已在遗嘱中将该慈善机构指定为 40,000,000 兰特的受益人，并且这笔钱将用于特定目的。.
治疗： 立遗嘱或遗赠人去世时，没有关于遗赠的记录。当收到遗赠的现金时，现金收款作为经营性收款记录在收支表上。遗赠附加的任何条件，在收到遗赠后，将在财务报告附注中报告。.
可选信息： 在遗嘱中提及慈善机构名称与其收到遗赠之间的期间，该实体可能希望在其财务报告的附注中记录其被列为受益人的事实。.
5. 未来活动的收据
一个实体已经收到了将在下一财政年度举办的募捐舞会的门票款项。.
治疗： 在收付账中，收到的门票款项被记录为经营性收入。该实体还在财务报告附注中报告称，它已承诺举办一场舞会作为筹款活动，并且已提前收到该舞会的门票款项 R4,000,000，这些款项已被记录为经营性收入并存放在该实体的银行账户中。（见 A33 段）
6. 关联方
场景 1
报告实体总营运付款为 20,000,000 兰特；所有这些付款均支付给董事长配偶，用于该实体的办公室行政管理职责；付款按正常条款和条件进行。.
场景二
报告实体总运营支出为 20,000,000 兰特；其中一部分（200,000 兰特）支付给董事长配偶，作为办公室管理员的代班费用；支付时薪与办公室管理员的薪资时薪相同。.
治疗在上述两种情况下，主席的配偶都是该实体的关联方（参见 A69(a) 段）
在场景 1 尽管与关联方的交易在正常条款和条件下进行，但它们对本实体具有重大性（见A72（a）段），因此本实体在财务报告附注中报告A73（a）-（c）段所述信息。.
在场景二 关联方交易对本实体不重大，因此本实体无需在财务报告附注中披露这些交易。.
第七部分：词汇表
本术语表包含本标准所使用的术语。.
报告日期：
财务报表或中期财务报告所涵盖的最新期间的结束日期。.
资本金拨付
在财政年度内，为偿还借款而支付的款项，或为购买预计使用寿命超过十二个月的资源（例如实体购买计算机）而支付的款项，该资源将由实体拥有或部分拥有并由实体使用，以支持实体的活动或提供商品或服务。资本性支出不包括为运营目的而进行的支付，也不包括为转交给其他实体的资源而进行的支付。.
资本收款
在财政年度内，因借款或出售预期寿命超过十二个月的资产而收到的收款。.
承诺
承诺包括由该实体承担的款项（通常称为负债）以及未来付款的法律义务。.
实体
一个可以采取多种形式的组织，包括但不限于注册慈善机构、公司、法人社团、非法人社团或信托。根据组织结构，它可以是一个法人实体、一个更大组织内的单位，或者可以包含一个或多个单位。.
财务报告
一套陈述，共同讲述报告实体在财政年度内的故事。这包括实体信息、业务表现报表、收付款报表、资源和承诺报表以及财务报告附注。.
酬金
为无固定报酬的服务提供的付款。志愿者和雇员都可以收到酬金。.
非营利组织：
一种不为所有者盈利的组织。所有由非营利实体赚取的或捐赠给非营利实体的资金都用于追求该组织的宗旨并维持其运营。通常，非营利组织是慈善机构或其他类型的公共服务实体。.
财务报告附注：
对各财务报表中项目的进一步说明的附注，通过对数字的进一步细分或叙述性描述提供。.
备注，供资源和承诺参考：
报告期末，解释实体财务状况的重要资源和承诺的总结。.
服务性能说明：
提示，该提示提供了有关实体在财政年度内交付的产出的信息，在非营利部门尤其有用，因为其重点是实现计划的产出和成果，而不是盈利。该报表中包含的信息主要是非财务性的，但仍涉及计量。.
运营支付：
本财政年度内，除了资本性付款之外，实体支付的任何款项。.
结果
该实体希望在改善社会方面取得何种成就。.
输出
实体在年内交付的商品或服务。.
支付
付款包括在财政年度内通过现金、支票、银行转账或其他方式支付的所有款项。付款可以是经营性付款（与日常活动有关）或资本性付款（与购买资源或偿还借款有关）。.
收据
收入包括在财政年度内收到的所有款项。这包括纸币和硬币、支票以及存入该实体银行账户的其他资金。大多数收入将与该实体的正常经营活动有关（例如，来自筹款活动的收入）。然而，一些收入可能源于资本交易（例如，出售计算机获得的收入或借款）。.
资源
完成一项活动所需的经济或生产要素，或用于开展一项企业并取得预期成果的手段，包括土地和建筑物、劳动力、资本、车辆、计算机（软件）、家具和装置以及办公设备。.
关联方
对实体具有重大影响的个人或实体，例如官员、委员会成员或参与实体战略管理的其他人（无论受雇还是志愿），以及他们的近亲属。.
报告实体
依照本准则编制财务报告的主体。在柬埔寨的报告环境下，是指根据法律要求，或选择适用国民会计委员会（NAC）发布的准则的组织。为适用本准则的目的，该主体为非营利组织。.
重要
项目具有重要性，如果披露该特定项目（无论财务还是非财务）可能影响使用者对实体整体业绩的理解。在本准则的宗旨下，其含义与“重大”相同。.
收支总表
本财政年度内，实体收到的所有现金以及支付出的所有现金的摘要。.
附录 B：过渡安排
本附录包含非营利组织采用柬埔寨财务报告准则（CFRS for NFPEs）的过渡要求。它是本准则的组成部分。.
目标
B1. 本准则旨在帮助首次按照本准则编制财务报告的企业。本准则认识到企业来自不同的报告背景，并规定了不同的转换规则以适应不同情况。.
过渡组
B2。. 首次应用本标准的实体有两种：
- (a) 第 1 组：新实体 - 在本财政年度内成立的实体；以及
- (b) 第二组：持续经营实体 – 在上一个报告期内未遵守本准则，但在本财政年度之前已在运营的实体。这包括在上一个财政年度应用其他会计准则的实体，例如柬埔寨会计准则（CAS）、CIFRS、中小企业CIFRS以及其他相关会计框架。.
第一组：新实体
B3。. 此组无需提供比较数字。这凌驾于本准则其他地方关于报告比较数字的任何要求。新设实体应在其财务报告附注中披露其成立日期。.
第二组：持续实体
B4. 这些实体应当：
- 从本期开始遵循此准则。在此情况下，不需要提供可比信息，并且这将覆盖本准则其他任何关于报告可比信息的规定。首次采用者选择不重述可比信息的，应披露该事实。.
- 遵循本准则，追溯调整，重述实体前期财务报表（如有）。这意味着本期数字和上期比较数字应在相同的基准下提供。.
结论依据
公元前1年。. 本结论依据总结了国家会计委员会（NAC）在制定 柬埔寨非营利组织财务报告准则（CFRS for NFPEs）。.
背景
公元前2年. CFRS 是非营利组织（NFPE）工作计划中的一个重要组成部分。非营利组织的 CFRS 是根据经济和财政部关于研究和起草非营利组织会计准则的工作组的建议，在NAC发布的权责发生制会计基础上制定的，该标准适用于柬埔寨王国法律法规允许非营利组织应用的会计准则。.
公元前3世纪. 在此基础上，非营利组织的财务报告框架（CFRS for NFPEs）包含了一个框架、模板和关于非营利组织财务报告的指南。.
目标
公元前4年. 本准则旨在提高应用《非营利组织会计准则》（CFRS for NFPEs）的实体的财务报告质量和一致性，并鼓励新成立的实体和没有制定适当会计准则的实体编制财务报告。.
方法
BC5. NAC 决定，非营利组织的现金基础财务报告准则 (CFRS for NFPEs) 应为一份简短、简单的现金基础会计准则，其语言应比会计准则通常使用的语言更通俗易懂。因此，CFRS for NFPEs 适用于柬埔寨的非营利组织。.
BC6。. 非营利组织的财务报告提供与其财务报告直接相关的信息，这对履行问责制和供财务报告使用者做出决策非常重要。.
财务信息
公元前7年. 本准则确立了用于报告财务信息的最低汇总类别。它还允许实体添加适用于该实体的附加类别，并使用适合该实体的术语描述所有类别。为此，NAC 试图在可比性和可理解性与实体反映自身情况的灵活性之间取得平衡。.
非财务信息
BC8. 为了通过非财务信息来解释实体的活动，从而加强财务报告，非上市公司财务报告准则（CFRS for NFPEs）允许在财务报告附注中选择性地披露此信息，这要求：
- (a) 披露实体结构的披露和目标，以及实体实现计划产出和成果的披露，而不是在报告日期解释实体的非财务信息的利润和重要资源及承诺；
- (b) 准备服务绩效、资源和承诺的说明。.
关联方
BC9。. 现有会计实务中关联方的定义包括个人（如高级职员、委员会成员、或参与实体战略管理的其他人及其家庭近亲）和其他对实体有重大影响力的实体。.
BC10. 然而，关联方交易的披露仅在交易对主体重大（单独或与类似交易合并计算）时，或交易的条款和条件可能与非关联方在类似情况下的交易条款和条件不同时才需要。.
致财务报告的附注
BC11. 为了提升财务报告通过解释实体活动的财务信息，非营利组织的财务报告准则（CFRS for NFPEs）包含三个主要部分，如强制性信息、可选信息和附加信息。.
过渡
BC12。. NAC 还担心，一些已经采用权责发生制或收付实现制的实体在转换为基于现金的标准时可能会遇到困难。为了不推迟该标准的实施，非营利组织财务报告准则允许实体选择：
- (a) 对于没有充分会计准则或已应用其他现金基础会计准则的实体，应采用 CFRS 报告；但对于已应用改良现金或权责发生制会计准则的实体，能够向 NAC 提交其财务报告。.
- (乙) 从上一会计期间开始，通过根据非营利组织的财务报告准则（CFRS for NFPEs）的要求重述实体之前（如果有）的财务报表，来运用CFRS for NFPEs。.
